Задать вопрос юристу

Виды удержаний из заработной платы и порядок их расчета

Налог на доходы физических лиц. Этот налог уплачивают физические лица с получаемой ими заработной платы, вознаграждений, премий и других доходов трудового и нетрудового характера.
Для исчисления суммы налога определяется налоговая база как общая сумма полученных доходов за отчетный период нарастающим итогом с начала календарного года, являющегося налогооблагаемым периодом.
Налоговая базаподсчитывается по каждой налоговой ставке в отдельности. Налог удерживается по ставке 13%. По ставке в размере 35% удержание осуществляется с доходов: стоимости выигрышей и призов, получаемых при проведении мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг; страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах по полученным заемным средствам. С полученных дивидендов налог удерживается в размере 9%.
Некоторые доходы, выплачиваемые физическим лицам, не облагаются налогом. К таким доходам относятся: государственные пособия, пенсии и др., следовательно, такие доходы не должны включаться в налогооблагаемую базу.
Доходы, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
По стандартным налоговым вычетам работник имеет право на уменьшение своего налогооблагаемого дохода за каждый месяц в размере 400 руб. на себя и по 600 руб. на каждого ребенка. Основанием для такого вычета является заявление, подаваемое" работником в бухгалтерию организации, в которой он работает. В социальные налоговые вычеты включаются перечисления из дохода работника по его просьбе на благотворительные цели, оплата обучения в размере до 38 000 руб. в год. Социальные вычеты подтверждаются первичными документами.
Имущественным налоговым вычетом пользуются работники, получившие доход от продажи жилья или иного недвижимого имущества. К этому вычету относятся произведенные расходы на приобретение жилого дома или квартиры. Профессиональный налоговый вычет получают налогоплательщики в сумме фактических затрат, непосредственно связанных с извлечением доходов. К налогоплательщикам, получающим такой вычет, относятся авторы произведений литературы и искусства.
Порядок исчисления налога рассмотрим на примере. Допустим, заработок за месяц составил 3000 руб. Работник имеет двоих детей. Рассчитаем налогооблагаемую базу: 3000 — 400 — (600 • 2) = — 1400 руб. Отсюда налог на доходы работника составит 182 руб. (1400 • 13: 100).
На сумму удержанного налога составляется бухгалтерская запись: Д-т сч, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Налог исчисляется и удерживается теми организациями (налоговыми агентами), в которых был получен физическими лицами доход. Исчисленный и удержанный налог должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату физическим лицам дохода (заработной платы, вознаграждения, дивидендов и др.). На сумму перечисленного налога оформляется бухгалтерская запись:
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т сч. 51 «Расчетные счета».
Уплата налога за счет средств организаций (налогового агента) не допускается. Налог должен быть в обязательном порядке удержан из дохода самого физического лица. В соответствии с требованием Налогового кодекса организации (налоговые агенты) обязаны на каждого работника вести налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц.
Карточки ведут на всех работников: штатных, нештатных, временных, сезонных, а также лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, получающих авторский гонорар. Карточки заполняются на основе лицевых счетов работников, расчетно-платежных и расчетных ведомостей, первичных документов, послуживших основанием для начисления соответствующих доходов и произведенных расходов. Эти карточки позволяют получить информацию о всех видах доходов для целей налогообложения, а также заполнить справку о доходах физического лица, представляемую организациями по окончании года в налоговую инспекцию.
Удержания за причиненный материальный ущерб. Работники несут материальную ответственность за причиненный ущерб организации. Различают полную и ограниченную материальную ответственность.
Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его полностью независимо от размера причиненного ущерба. Полная материальная ответственность наступает, например, когда организация заключает с работником письменный договор о полной материальной ответственности за сохранность имущества, переданного ему на хранение. Письмен-
ные договоры о полной материальной ответственности заключаются с работниками, которые занимают должности (или выполняют работы), непосредственно связанные с хранением, обработкой, отпуском, перевозкой или применением в процессе производства переданных им материальных ценностей (основных средств, материалов, товаров и др.)Такую ответственность, в частности, несут заведующие кассами, кассиры, заведующие кладовыми, а также лица, выполняющие работы до приему от населения всех видов платежей, по обслуживанию торговых автоматов и др.
Ограниченную материальную ответственность работники несут за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также за порчу или уничтожение по небрежности инструментов, измерительных приборов, специальной одежды, специальной обуви и других предметов, выданных в личное пользование в размере причиненного по их вине ущерба, но не свыше своего среднего месячного заработка.
Размер причиненного организации ущерба определяется по фактическим потерям, начисленным исходя из рыночных цен с учетом степени износа утраченного или испорченного имущества. Например, по вине работника испорчен прибор первоначальной стоимостью 3500 руб. с износом 800 руб. Возмещению подлежит сумма 2700 руб. (3500 — 800).
Планом счетов бухгалтерского учета для расчетов по возмещению материального ущерба и фактических потерь от утраты и порчи товарно-материальных ценностей предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных, по.его кредиту — погашение сумм материального ущерба путем удержания из заработной платы взносов в погашение задолженности наличными в кассу организации или на ее расчетный счет.
На сумму недостачи и потерь от порчи материальных и других ценностей осуществляются бухгалтерские записи: на сумму выявленной недостачи —
Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т счетов 10 «Материалы» и др.;
на стоимость по учетным ценам выявленной недостачи —
Д-тсч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К-т сч.94 «Недостачи и поІерп от порчи ценностей»;
на разницу между суммой подлежащей взысканию с виновных лиц
за недостачу материалов, и их учетной стоимостью
Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов»,
на сумму денежных средств, внесенных в кассу в счет возмещения материального ущерба, —
Д-т сч. 50 «Касса»
К-т сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
на сумму денег, внесенных на расчетный счет организации в
порядке возмещения материального ущерба, —
Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», на удержанную из доходов работника сумму в счет возмещения материального ущерба
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
После произведенного удержания на разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и учетной стоимостью по недостачам ценностей дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов» и кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Из начисленной работнику оплаты труда осуществляются также удержания по исполнительным листам судебных органов в пользу других лиц. На удержанную сумму составляется бухгалтерская запись:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
при выдаче из кассы или перечислении с расчетного счета
организации удержанной суммы —
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 50 «Касса» или сч. 51 «Расчетные счета».
<< | >>
Источник: В. Г. Гетьман. Финансовый учет. 2005

Еще по теме Виды удержаний из заработной платы и порядок их расчета:

  1. 10.6. Учет удержаний и вычетов из заработной платы
  2. 10.3. Учет удержаний из заработной платы работников
  3. 10.3. Учет удержаний из заработной платы работников
  4. 10.3. Учет удержаний из заработной платы работников
  5. Учет удержаний из заработной платы
  6. 10.8. Удержания из заработной платы
  7. Порядок взаимодействия органов исполнительной власти в сфере обмена информацией о финансовом состоянии организаций, имеющих просроченную задолженность по заработной плате, в целях координации деятельности по обеспечению своевременной выплаты заработной платы и принятия наиболее эффективных мер к организациям — должникам
  8. Анализ использования фонда заработной платы
  9. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  10. Начальник отдела организации труда и заработной платы
  11. ПОЛИТИКА В ОБЛАСТИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  12. 8.3. Формы и системы заработной платы
  13. Внутренняя структура заработной платы
  14. Формы основной заработной платы в различных отраслях
  15. Формы и системы заработной платы, применяемые на предприятиях