Задать вопрос юристу

10.8. Удержания из заработной платы

Плательщиками налога являются физические лица: граждане Республики Беларусь;
иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории РБ более 183 дней в календарном году;
иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории РБ.
Объект налогообложения — совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной форме, полученный в течение календарного года от источников в РБ и за ее пределами, а доход иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих в РБ менее 183 дней в году, — от источников в республике.
В совокупный доход входит сумма доходов, полученных от всех источников за календарный год.
Согласно главе 3 «Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц» от 20.02.2002 г. 48 видов доходов подоходным налогом не облагаются. В частности:
- пособия по государственному социальному страхованию (по беременности и родам, пособия на детей за каждый месяц, при рождении детей, многодетным семьям), кроме пособий по временной нетрудоспособности самого работника и пособий по уходу за больным ребенком;
- алименты;
- стипендии;
- пенсии;
- денежные пособия и путевки, выдаваемые государством
лицам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС;
- возмещение вреда при трудовых увечьях и в связи с потерей кормильца;
- доходы по месту основной работы (материальная помощь) лиц, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, предназначенные в течение отчетного календарного года для приобретения, строительства жилья и погашения кредитов, полученных на эти цели;
- материальная помощь при стихийных бедствиях и чрезвычайных обстоятельствах (пожар, наводнение, смерть работника или близкого родственника, лечение за границей и др.) в размере до 500 базовых величин (БВ) по каждому случаю и только по месту основной работы, а на лечение — в пределах фактических расходов; по месту основной работы — в пределах 30 БВ в течение календарного года на момент выдачи. В 30 БВ входят: материальная помощь, стоимость подарков, оплата путевок, курсовок, экскурсий, удешевление питания, стоимость проездных билетов, абонементов, оплата за учебу в учебных заведениях, медицинских и бытовых услуг (в облагаемый оборот не включается стоимость обучения в системе повышения квалификации, на семинарах);
- материальная помощь и надбавки к пенсиям ранее работавшим на данном предприятии пенсионерам до 20 БВ в течение календарного года;
- профсоюзные путевки, курсовки, подарки, материальная помощь до 20 БВ в календарном году;
- компенсационные выплаты, кроме компенсации за использование в служебных целях транспортных средств, оборудования, инструментов, принадлежащих работнику, и компенсаций за неиспользованный отпуск;
- выходные пособия по законодательству РБ;
- детские оздоровительные путевки.
Из доходов вычитаются:
- одна БВ за каждый месяц года;
- на содержание детей и иждивенцев — 2 БВ на каждого ребенка до 18 лет и на каждого иждивенца за каждый месяц года (студенты и учащиеся дневной формы обучения).
К иждивенцам относятся:
- дети, на содержание которых взыскиваются алименты;
- лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до трехлетнего возраста, не имеющие других доходов, кроме пособия на детей.
К иждивенцам не относятся лица, получающие пенсию, пособие по безработице, и трудоспособные лица старше 18 лет.
Вычет двух БВ на детей и иждивенцев производится у обоих супругов на основе документов о рождении детей и справки учебного заведения.
Налогом не облагаются 10 БВ за каждый месяц года (120 БВ за год) у следующих лиц:
- заболевших лучевой болезнью и инвалидов по причине аварии на ЧАЭС;
- ликвидаторов аварии на ЧАЭС в 1986—1987 годах;
- Героев Социалистического Труда, Советского Союза, Беларуси, Отечества;
- участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним по льготам ветеранов (КГБ, МВД, «афганцы» и др.);
- инвалидов ВОВ I и II групп.
Исключение этой части доходов из облагаемых налогом сумм производится только по месту основной работы, где находится трудовая книжка, и только на основании представленных документов;
Сумма подоходного налога, уплаченная плательщиком за границей, засчитывается в соответствии со ставками в РБ (по справке налогового органа другой страны).
Подоходный налог с совокупного годового дохода взимается исходя из среднемесячных базовых величин, сложившихся в календарном году.
За месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили, применяется размер БВ, действующей на дату исчисления налога.
В годовой доход физического лица нарастающим итогом включаются получаемые от юридического лица и предпринимателя по месту основной работы доходы от выполнения трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, работ по гражданско-правовым договорам и другие доходы, кроме перечисленных ниже, а именно:
1) дивиденды по акциям, доходы от распределения чистой прибыли предприятий облагаются налогом на доходы по ставке 15% у источника выплат (сумма перечисляется в бюджет сразу при начислении дивидендов);
2) доходы физических лиц, полученные при ликвидации или реорганизации юридических лиц, а также при изменении доли (пая) физического лица, облагаются налогом по ставке 15% при выплате этих доходов;
3) при выдаче ссуды своему работнику предприятие вносит налог в бюджет из средств данного юридического лица (за счет чистой прибыли), а после погашения ссуды физическим лицом предприятию возвращается сумма подоходного налога (но это не касается граждан, нуждающихся в жилье).
Эти три вида доходов в совокупный доход не включаются и декларированию не подлежат.
Подоходный налог удерживается юридическими лицами и предпринимателями у физических лиц (кроме предпринимателей) ежемесячно нарастающим итогом с начала года, уменьшая совокупный налог на доходы (необлагаемые).
При изменении места работы в течение календарного года доходы по прежнему месту работы подтверждаются справкой особой формы.
В бюджет подоходный налог перечисляется в день выдачи денег банком на оплату труда.
Что касается иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно находящихся на территории РБ (более 183 дней в календарном году), то подоходный налог у них удерживается, как и по доходам граждан РБ, а с лиц, временно проживающих в РБ, налог удерживается у источника выплат по ставке 20% без применения льгот.
Кроме подоходного налога из заработной платы производятся и другие удержания:
1) отчисления в пенсионный фонд по ставке 1%;
2) удержания по исполнительным листам: штрафы, алименты и др. (алименты удерживаются из общей суммы доходов, включая премии, пособия за дни нетрудоспособности и др., но после удержания подоходного налога);
3) возмещение материального ущерба (по решению руководителя предприятия или суда);
4) удержания за товары, купленные в кредит;
5) удержания по предоставленным ссудам, займам.
С 1 января 2002 года ставки подоходного налога остались прежними, прежней осталась методика его исчисления, т.е. расчет будет производиться нарастающим итогом с начала года. Изменения касаются уменьшения налогооблагаемой базы:
1) не облагаются подоходным налогом субсидии одноразовые безвозмездные, предоставляемые штатным работникам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
2) к вычету из заработной платы принимаются суммы, направляемые нуждающимся в улучшении жилищных условий, в течение отчетного календарного года в пределах фактических затрат на строительство или приобретение жилых помещений или на погашение кредитов, использованных на эти цели, безналичной оплаты предприятиями и предпринимателями на улучшение жилищных условий для лиц, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Вычет фактических расходов будет производиться у физических лиц как по месту основной работы, так и из доходов, происходящих из других источников;
3) вычету подлежат суммы, уплаченные в течение отчетного календарного года образовательным учреждениям Республики Беларусь за свое обучение, а также за обучение супруга (супруги) и своих детей при получении первого высшего или среднего специального образования.
Справки на осуществление вычетов выдаются физическим лицам инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту жительства в 15дневный срок со дня подачи заявления с приложением всех оправдательных документов на вышеуказанные расходы.
Не будут облагаться подоходным налогом доходы, получаемые в порядке наследования независимо от степени родства между наследниками и наследодателем.
Не облагаются подоходным налогом подарки, полученные от юридических лиц, в пределах 150 БВ в течение года.
Не облагаются подоходным налогом материальная помощь, выплачиваемая в связи со смертью работника, а также бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию, либо бывшим работникам в связи со смертью их близких родственников.
С 1 января 2002 года вычет в сумме одной БВ производится за каждый месяц, не зависимо от того, получен в данном месяце доход или нет (в том числе и по предпринимателям).
Студенты и учащиеся признаются теперь иждивенцами (независимо от стипендии и других доходов) независимо от достигнутого ими возраста (а до 1.01.2002 г. — было не старше 23 лет).
Вычет по 2 БВ на студентов, учащихся или слушателей подготовительного отделения дневной формы обучения производится у каждого родителя, если они состоят в браке, вдовы (вдовца), одиноких родителей на основании копии свидетельства о рождении детей и справки учебного заведения.
Надо знать, что вычеты представляются в отношении доходов по месту основной работы налогоплательщика или не имеющим места основной работы при предъявлении трудовой книжки. Лица, имеющие доход из нескольких источников, имеют право на вычеты из доходов, полученных только от одного источника.
Если сумма всех имущественных вычетов (на жилье) и социальных вычетов (получение первого высшего или среднего специального образования) превысит доходы налогоплательщика в течение календарного года, то сумма превышения к вычету в следующем календарном году не принимается.
<< | >>
Источник: Н.С. Стражева, А.В. Стражев. Бухгалтерский учёт. 2004

Еще по теме 10.8. Удержания из заработной платы:

  1. 10.6. Учет удержаний и вычетов из заработной платы
  2. Учет удержаний из заработной платы
  3. 10.3. Учет удержаний из заработной платы работников
  4. 10.3. Учет удержаний из заработной платы работников
  5. 10.3. Учет удержаний из заработной платы работников
  6. Виды удержаний из заработной платы и порядок их расчета
  7. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  8. Анализ использования фонда заработной платы
  9. ПОЛИТИКА В ОБЛАСТИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
  10. 8.3. Формы и системы заработной платы
  11. Внутренняя структура заработной платы
  12. Формы основной заработной платы в различных отраслях