Задать вопрос юристу

Уплата единого налога на вмененный доход вместо налога на добавленную стоимость и налога на прибыль при торговле в кредит

Как известно, единым налогом на вмененный доход облагается торговля за наличный расчет. Если же фирма продает товары в кредит, то часть денег поступает к ней безналичным порядком, поскольку с продавцом за покупателя рассчитывается банк.
В этом случае с безналичной выручки продавцу приходится платить налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. Кроме того, ему нужно еще произвести перерасчет с покупателем.
На первый взгляд можно предположить, что, решив торговать в кредит, фирма вынуждена отказаться от ЕНВД. Однако существуют способы, с помощью которых продавец может по-прежнему уплачивать ЕНВД и при этом привлекать покупателей, сотрудничая с банками, которые предоставляют кредиты.
Определение розничной торговли для целей налогообложения приведено в статье 346.27 НК России — это «торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт» (извлечение). Причем к розничной торговле не относится реализация подакцизных товаров, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания. Как отмечалось выше, когда фирма продает товары в кредит, часть денег на расчетный счет ее поступает из банка, который кредитует покупателей. При этом безналичная часть выручки облагается НДС и налогом на прибыль. Смешанный вариант расчетов невыгоден, поскольку фирма теряет деньги на налогах и приходится пересчитывать цену товара.
Помимо того, что фирме, торгующей в кредит, приходится платить НДС и налог на прибыль, возникает проблема и с расчетом ЕНВД. По мнению чиновников, даже в этом случае организация должна брать в расчет единого налога площадь всего зала. Свою позицию чиновники аргументируют тем, что НК России не предусмотрен порядок распределения площади торгового зала между видами деятельности, облагаемыми ЕНВД и налогами, соответствующими общему режиму налогообложения.
Чтобы избежать начисления и уплаты НДС и налога на прибыль, необязательно отказываться от такого эффективного метода, как кредитование покупателей. Как уже говорилось, существует несколько способов, позволяющих продавать товары в кредит и при этом уплачивать только ЕНВД.
Поскольку, как уже было сказано, розничной торговлей для целей налогообложения считается торговля с применением платежных карт, это означает, что если покупатель внесет
деньги с такой карты, фирме не придется начислять на безналичную выручку НДС.
Но для этого надо договориться с банком, чтобы он перечислял сумму кредита не на расчетный счет продавца, а на карточный счет покупателя. Последний в свою очередь оплатит покупку со своего карточного счета. В результате деятельность торговой фирмы однозначно будет классифицирована как розничная торговля, и переходить на уплату НДС и налога на прибыль не придется.
Если банк не соглашается использовать при кредитовании платежные карты, проблему с ЕНВД можно решить с помощью агентского договора, заключаемого продавцом с другой фирмой. По этому договору агент, действуя от своего имени, но по поручению торговой фирмы, и получает от банка деньги в счет оплаты товаров, проданных в кредит. Фирма-агент снимает полученные суммы со своего счета и вносит их в кассу торговой фирмы. Таким образом, продавец получает всю выручку наличными. С тем, что наличная оплата товаров через посредника подпадает под обложение ЕНВД, чиновники не спорят (письмо Минфина России от 5 апреля 2005 г. № 03-06-05-04/82). Для банка, кредитующего покупателей, не имеет значения, куда перечислить деньги: непосредственно на расчетный счет продавца или на счет его агента.
Удобнее, если в роли агента будет выступать не организация, а индивидуальный предприниматель. В этом случае не возникнет проблем с банком, в котором агент будет получать наличные деньги. Дело в том, что многие банки до сих пор неохотно выдают организациям крупные суммы наличными, если деньги требуются не для выдачи зарплаты, оплаты командировочных расходов или хозяйственных нужд. Кроме того, в настоящее время действует ограничение, согласно которому организация может по одной сделке внести в кассу другой организации не более 60 000 рублей (Указание Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У). Для физических же лиц, в том числе и индивидуальных предпринимателей, нет никаких ограничений в части расчетов наличными деньгами.
<< | >>
Источник: Юрий Лукаш. Как законно уменьшить налоговые платежи. 2008

Еще по теме Уплата единого налога на вмененный доход вместо налога на добавленную стоимость и налога на прибыль при торговле в кредит:

  1. Профилактика переплаты единого социального налога и пенсионных взносов при совмещении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с общим режимом налогообложения
  2. Применение налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при розничной торговле с использованием смешанной формы расчетов
  3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог)
  4. Как избежать единого налога на вмененный доход при оптовой торговле с оплатой товара наличными деньгами
  5. Экономия на платежах по единому социальному налогу при совмещении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с обычным режимом налогообложения
  6. Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход
  7. Переход на уплату единого налога на вмененный доход
  8. Переход на уплату единого налога на вмененный доход
  9. Как не переплатить единый социальный налог и пенсионные взносы при совмещении налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с общим режимом налогообложения
  10. Регистрация налогоплательщика по месту уплаты единого налога на вмененный доход
  11. Уплата единого налога на вмененный доход с одного торгового места
  12. Налогообложение в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по розничной торговле
  13. Экономия на платежах по единому налогу на вмененный доход за счет уплаты налога с одного торгового места
  14. О несовместимости налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с налогообложением единым сельскохозяйственным налогом
  15. Определение площади торгового зала при исчислении единого налога на вмененный доход
  16. Профилактика появления нежелательной прибыли при налогообложении в виде единого налога на вмененный доход
  17. Расходы на ремонт помещения при налогообложении в виде единого налога на вмененный доход
  18. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организацией, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход