Стандартные налоговые вычеты

В соответствии со ст. 218 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на применение ежемесячных стандартных налоговых вычетов.
При этом установлены налоговые вычеты нескольких размеров в зависимости от того, какой категории лиц они предоставляются.
Самый большой ежемесячный стандартный налоговый вычет составляет 3000 руб.
и предоставляется, в частности, лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, и ряду других подобных категорий лиц, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами при защите СССР и РФ.
За ним идет налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода, он распространяется на такие категории налогоплательщиков, как Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы и прочих подобных лиц.
Всем прочим налогоплательщикам, не перечисленным в предыдущих категориях, предоставляется налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода до достижения месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб.
С того месяца, в котором произошло указанное превышение, стандартный налоговый вычет не применяется.
Кроме стандартного налогового вычета на самого налогоплательщика ему предоставляется и стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Этот вычет также предоставляется до достижения дохода нарастающим итогом с начала года суммы 280 000 руб.
Если же индивидуальный предприниматель является вдовой (вдовцом), одиноким родителем, опекуном или попечителем, то налоговый вычет производится в двойном размере.
То же происходит в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенкоминвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы (пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).
А для того, чтобы воспользоваться указанным вычетом в двойном размере, индивидуальный предприниматель должен иметь документы, подтверждающие право на данный вычет. Если же вдова (вдовец) или одинокий родитель вновь вступает в брак, то предоставление указанного вычета прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.
Пример. Индивидуальный предприниматель, являющийся одиноким родителем, пользовался стандартным налоговым вычетом, предоставляемым на каждого ребенка в двойном размере.
Но в марте он вступил в брак, и с апреля ему будет предоставляться указанный вычет лишь в одинарном размере при условии непревышения его дохода с начала года суммы 280 000 руб.
Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, то ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов (п. 2 ст. 218 Налогового кодекса РФ).
Пример. Индивидуальный предприниматель является инвалидом с детства и имеет право на стандартный налоговый вычет в сумме 500 руб.
Кроме того, он, как и любой другой налогоплательщик, имеет право на стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб.
Но пользоваться одновременно двумя вычетами он не сможет, поэтому ему будет предоставлен только максимальный вычет в размере 500 руб.
Но это условие, как уже можно было понять по приведенным примерам, не распространяется на вычет, предоставляемый на детей.
<< | >>
Источник: А. В. Касьянов. Индивидуальный предприниматель: энциклопедия. 2010

Еще по теме Стандартные налоговые вычеты:

  1. Стандартные налоговые вычеты
  2. Налоговые вычеты
  3. Налоговые вычеты (статьи 218-221 НК РФ)
  4. Налоговые вычеты
  5. Профессиональные налоговые вычеты
  6. Налоговые вычеты
  7. Социальные налоговые вычеты
  8. Налоговые вычеты
  9. Налоговые вычеты и порядок их применения
  10. Профессиональные налоговые вычеты
  11. Налоговые вычеты
  12. Социальные налоговые вычеты
  13. Профессиональные налоговые вычеты
  14. Имущественные налоговые вычеты
  15. Имущественные налоговые вычеты
  16. Имущественные налоговые вычеты
  17. Социальные налоговые вычеты
  18. Порядок применения налоговых вычетов
  19. Налоговые вычеты и порядок их применения