Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов, которые необходимы для расчета единого налога (ст.
346.24 Налогового кодекса РФ). Книга учета доходов и расходов является регистром налогового учета.
Налоговый период по единому налогу установлен в размере календарного года (п.
1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ). Поэтому Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год. Она должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы. На последней странице Книги необходимо указать число содержащихся в ней страниц. Эта запись заверяется подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью налогоплательщика.
В начале года Книгу необходимо представить в налоговую инспекцию для того, чтобы налоговый инспектор ее подписал и поставил штамп.
Книгу учета доходов и расходов можно вести не только на бумажных носителях, но и в электронном виде с использованием компьютерной техники. В этом случае распечатывать листы Книги учета доходов и расходов необходимо по окончании каждого
отчетного (налогового периода). В конце года листы Книги прошиваются и пронумеровываются. Количество страниц, указанное на последней странице Книги, заверяется подписью руководителя и печатью. В таком виде Книга учета доходов и расходов представляется в налоговую инспекцию вместе с налоговой декларацией по единому налогу за год.
После окончания налогового периода Книга учета доходов и расходов подлежит хранению в течение четырех лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).
Все хозяйственные операции в Книге необходимо отражать в хронологическом порядке на основе первичных документов.
В том случае, если в Книгу была внесена ошибочная запись, ее можно исправить. Исправление должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя). Под исправленной записью необходимо поставить дату и печать налогоплательщика.
Книга учета доходов и расходов состоит из Титульного листа и трех разделов. Раздел
1 предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал. В разд. 2 рассчитываются расходы на покупку основных средств, уменьшающие доходы. Раздел 3 посвящен расчету налоговой базы по единому налогу.
Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
Пример. Организация с 1 января 2010 г. перешла на упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения организация выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам работы за 9 месяцев 2010 г. были подсчитаны итоговые значения граф 4 и 5 Книги учета доходов и расходов организации.
Доходы организации за указанный период составили 600 000 руб., в том числе доходы, учитываемые при расчете единого налога - 500 000 руб. (графа 4). Расходы, осуществленные и оплаченные организацией в первом полугодии, равны 480 000 руб., в том числе расходы, уменьшающие налогооблагаемые доходы - 430 000 руб. (графа 5).
<< | >>
Источник: А.В. Касьянов. Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство. 2008

Еще по теме Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения:

  1. Глава 14. Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения
  2. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  3. Учет при упрощенной системе налогообложения
  4. Применение налогообложения в виде единого налога на вмененный доход одновременно с упрощенной системой налогообложения
  5. Порядок заполнения раздела III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения"(коды строк 010 — 200)
  6. Условия, необходимые для применения упрощенной системы налогообложения
  7. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
  8. Единый налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы
  9. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента
  10. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента
  11. Доходы при упрощенной системе налогообложения
  12. Расходы при упрощенной системе налогообложения
  13. Состав доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения
  14. Расходы, не учитываемые при упрощенной системе налогообложения
  15. Книга учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения
  16. Расходы, не учитываемые при упрощенной системе налогообложения
  17. Расходы при упрощенной системе налогообложения. Аренда имущества