Елена Васильевна Орлова. Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. 2010

Актуальность проблем налогообложения и учета рекламных расходов в условиях жесткого налогового администрирования трудно переоценить. Ошибки в учете расходов на рекламу подчас стоят очень дорого, особенно если это касается маленькой фирмы. В книге проанализированы требования налоговых органов и арбитражных судов к экономическому обоснованию и документальному подтверждению различных видов рекламных расходов. На примерах из аудиторской практики автора рассмотрены ошибки, связанные с учетом и налогообложением рекламных расходов. Кроме того, в издании даны практические рекомендации по разработке корпоративных стандартов, регулирующих рекламную политику компании: "Маркетинговой политики", включающий ценовую, товарную, снабженческую политику, политику продаж и продвижения товаров на рынке, "Положения о скидках, бонусах, подарках", "Кодекса деловой этики" и "Порядка анализа договоров (контрактов)". Несомненным достоинством книги являются образцы медиапланов рекламных кампаний и многие другие полезные материалы. Помогут в работе и разнообразные приведенные в издании примеры из арбитражной практики. Книга основана на более чем пятнадцатилетнем опыте работы автора в качестве аудитора и налогового консультанта. Она предназначена руководителям, бухгалтерам, юристам, специалистам по рекламе коммерческих организаций, аудиторам, налоговым консультантам, работникам налоговых органов, а также студентам и аспирантам экономических вузов.

<< | >>
Введение
1. РЕКЛАМА И ИНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
1.1. Отличительные признаки рекламных расходов
1.2. Разграничение рекламы и оферты
1.3. Неопределенный круг лиц
1.4. Целевая направленность
1.4.1. Направленность на привлечение внимания к объекту рекламирования
1.4.2. Направленность на формирование или поддержание интереса к объекту рекламирования (на примере Product Placement)
1.4.3. Направленность информации на продвижение на рынке объекта рекламирования
1.5. Что рекламой не является
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ
2.1. Порядок признания рекламных расходов в бухгалтерском учете
2.2. Требование документальной подтвержденности расходов на рекламу
3. СРОК ХРАНЕНИЯ РЕКЛАМНЫХ МАТЕРИАЛОВ
4. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ
4.1. Общие требования к рекламным расходам в налоговом учете
4.2. Порядок и дата признания расходов на рекламу
4.3. Вычет НДС в пределах норм для нормируемых рекламных расходов
4.4. Расходы на рекламу в компаниях с иностранными инвестициями
4.5. Документальное оформление расходов на рекламу
4.5.1. Общие требования к документальному оформлению рекламных расходов
4.5.2. Маркетинговая политика
4.5.2.1. Ценовая политика, как составная часть маркетинговой политики
4.5.2.2. Товарная политика, как составная часть маркетинговой политики
4.5.2.3. Снабженческая политика, как составная часть маркетинговой политики
4.5.2.4. Политика продаж, как составная часть маркетинговой политики
4.5.2.5. Политика продвижения товаров (работ, услуг) на рынке, как составная часть маркетинговой политики
4.5.3. Медиаплан
4.5.4. Рекламный бюджет
4.5.5. Как обосновать расходы на рекламу
4.5.6. Оформление договоров на оказание рекламных услуг в организациях с иностранными инвестициями
4.5.6.1. Принцип «четырех глаз»
4.5.6.2. Документальное оформление реализации принципа «четырех глаз»
4.6. Экономическая обоснованность расходов на рекламу, маркетинг, консалтинг
4.6.1. Недобросовестные действия аудируемой организации
4.6.1.1. Доказательство недобросовестности аудируемого лица
4.6.1.2. Инициирование оплаты несуществующих услуг
4.6.2. Недобросовестные действия при заключении и исполнении договоров на проведение маркетинговых исследований
4.6.3. Термин «экономическая оправданность затрат» как повод для разногласий
4.6.3.1. Неоднозначность оценочных критериев признания затрат и налоговые риски
4.6.3.2. Экономическая оправданность с точки зрения налоговых органов и арбитражных судов
4.6.3.3. Позиция Конституционного Суда РФ по вопросу неопределенности норм абзацев 2 и 3 п. 1 ст. 252 НК РФ
4.6.3.4. Ориентиры налоговых органов
5. НЕНОРМИРУЕМЫЕ РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ 5.1. Реклама через СМИ
5.1.1. Объявления в печати
5.1.1.1. Рекламные объявления
5.1.1.2. Признание расходов в виде стоимости бесплатно распространяемых рекламных зданий
5.1.1.3. Расходы, связанные с бесплатным размещением рекламы
5.1.1.4. Рекламная публикация в собственном издании
5.1.1.5. Размещение информации об условиях подписки в собственном издании
5.1.1.6. Объявления нерекламного характера
5.1.1.7. PR-материалы в печатных СМИ 5.1.1.7.1. Статьи, интервью в прессе
5.1.1.7.2. Пресс-релизы, пресс-клиппинт, пресс-кит
5.1.1.8. Расходы на другие PR-мероприятия
5.1.1.9. Реклама третьих лиц через СМИ
5.2. Расходы на создание и размещение рекламного видеоролика (аудиозаписи)
5.2.1. Рекламный ролик сроком использования более 12 месяцев (исключительные права)
5.2.2. Рекламный ролик сроком использования менее 12 месяцев
5.3. Реклама через коммуникационные сети
5.3.1. Реклама в сети Интернет
5.3.1.1. Реклама на чужих сайтах (баннерная реклама)
5.3.1.2. Создание своего web-сайта, содержащего сведения об организации
5.3.1.2.1. Web-сайт является нематериальным активом
5.3.1.2.2. Web-сайт не относится к нематериальным активам
5.3.1.3. Создание своего web-сайта, используемого как интернет-магазин
5.3.1.4. Массовая рассылка рекламы товаров (услуг) по электронной почте
5.4. Наружная реклама
5.4.1. Какая реклама относится к наружной
5.4.2. Рекламные конструкции, перемещаемые физическими лицами (человек-сэндвич, костюмы-образы и пр.)
5.4.3. Многоразовые и одноразовые рекламные конструкции стабильного размещения
5.4.3.1. Многоразовая рекламная конструкция
5.4.3.2. Одноразовая рекламная конструкция
5.5. Участие в выставках, ярмарках, экспозициях
5.5.1. Порядок признания расходов на участие в выставках, ярмарках, экспозициях в налоговом учете
5.5.2. Пакет документов, подтверждающих статус экспонента выставки/ярмарки
5.5.3. Налоговый учет затрат на участие в международной выставке/ярмарке
5.5.3.1. Налог на прибыль и PR-услуги на выставке
5.5.4. Особенности исчисления НДС со стоимости услуг по организации и участию в международной выставке на территории иностранного государства
5.5.4.1. Исполнение функций налогового агента по удержанию НДС с иностранного организатора выставки
5.5.4.2. Услуги по регистрации российской организации – экспонента выставки
5.5.4.3. Услуги по аренде выставочных площадей, декорированию площадки, монтажу проектной техники на ней
5.5.4.4. Услуги по проведению пресс-конференции
5.5.4.5. Услуги по проведению выставки как комплекс услуг
5.5.4.6. Рекомендации
5.5.4.7. Действия налогового агента
5.5.5. Исполнение функций налогового агента по удержанию налога на прибыль с доходов иностранного организатора выставки
5.6. Расходы на разработку оригинал-макетов, написание рекламных текстов, разработку сценария рекламного мероприятия
5.7. Расходы на распространение рекламной и сувенирной продукции с логотипом и наименованием организации
5.7.1. Налог на прибыль
5.7.2. Налог на добавленную стоимость
5.8. Бесплатное распространение подарков при покупке определенного количества товаров
5.9. Расходы на прямую рекламу (директ-мейл)
5.9.1. Адресная почтовая рассылка по базе данных потенциальных клиентов
5.9.2. Безадресная распространение (услуги почты, курьерской службы, расклейка стикеров, раздача флаеров)
5.10. Расходы на дизайн и изготовление этикеток с рекламой продукции
5.11. Уценка товаров
5.12. Оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов
6. НОРМИРУЕМЫЕ РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ
6.1. Демонстрация, дегустация и раздача товаров
6.1.1. Порядок налогового учета затрат на проведение демонстрации, дегустации и раздачи товаров
6.1.2. Особенности проведения и документального оформления дегустаций
6.2. Расходы на разработку и внедрение фирменного стиля организации
6.2.1. Нанесение фирменных цветов, логотипов, информации об организации на одежду, конверты, рекламно-сувенирную продукцию, транспорт
6.2.2. Товарный знак
6.2.3. Налоговые риски, связанные с незаконным использованием товарного знака
6.3. Реклама на транспортных средствах
6.3.1. Печатная реклама на транспортных средствах
6.3.2. Звуковая реклама на транспортных средствах
6.4. Визитные карточки
6.4.1. Назначение визитных карточек
6.4.2. Налоговый учет затрат на изготовление визитных карточек
6.4.2.1. Информативные (представительские) визитки
6.4.2.2. Рекламные визитки
6.4.2.3. Визитные карточки для неформальных встреч
6.4.3. Документальное оформление операций поступления и выдачи визиток
6.4.4. Бухгалтерский учет расходов на изготовление визитных карточек
6.5. Расходы на рекламу в автоматах экспресс-оплаты
6.6. Корпоративные газеты и журналы
6.7. Расходы на спонсорскую рекламу и благотворительность
6.7.1. Отличия спонсорства от благотворительности
6.7.1.1. Благотворительность
6.7.1.2. Спонсорство
6.7.2. Документальное оформление благотворительности
6.7.3. Налогообложение благотворительности 6.7.3.1. Налог на добавленную стоимость
6.7.3.2. Налог на прибыль
6.7.4. Бухгалтерский учет благотворительных пожертвований
6.7.5. Документальное оформление спонсорства
6.7.6. Налогообложение спонсорства 6.7.6.1. Налоговый учет расходов на спонсорскую помощь как расходов на рекламу 6.7.6.1.1. Налоговый учет безвозмездных спонсорских вкладов
6.7.6.1.2. Налоговый учет возмездных спонсорских вкладов
6.7.6.1.3. НДС при безвозмездных спонсорских вкладах
6.7.6.1.4. НДС при возмездных спонсорских вкладах
6.7.7. Бухгалтерский учет спонсорства
6.7.8. Сводные налоговые последствия при осуществлении благотворительности и спонсорства
6.8. Расходы на приоритетную выкладку товаров
7. РАЗДАЧА ПРИЗОВ В ХОДЕ РЕКЛАМНЫХ АКЦИЙ
7.1. Публичное обещание награды
7.2. Публичный конкурс
7.3. Лотерея стимулирующего характера
7.4. Налоговый учет раздачи призов в ходе рекламных акций
8. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО РЕКЛАМНЫМ РАСХОДАМ
8.1. Входной НДС по нормируемым рекламным расходам
8.2. Бесплатное распространение рекламной продукции и НДС
8.3. Место реализации рекламных и маркетинговых услуг
9. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ РЕКЛАМНОЙ ПРОДУКЦИИ И ПОДАРКОВ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ 9.1. Порядок налогообложения рекламной продукции и подарков
9.2. Корпоративный стандарт «Кодекс деловой этики» и рекламные подарки
10. РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Примечания

Книги и учебники по дисциплине Бухгалтерский учёт:

  1. Николай Химич. Как подготовиться и вести себя при проверках. Что от вас скрывают проверяющие органы - 2015 год
  2. Илья Вадимович Кирия, Варвара Павловна Чумакова. Управленческий аудит медиакомпаний - 2014 год
  3. Андрей Витальевич Гартвич. "Упрощенка" с нуля. Налоговый самоучитель - 2014 год
  4. Андрей Гартвич. Популярная бухгалтерия. Как понять бухгалтерский учeт - 2014 год
  5. Павел Меньшиков. Бухгалтерия без авралов и проблем. Руководство для главного бухгалтера - 2014 год
  6. Селищев Н. В.. "1С. Управление небольшой фирмой 8.2". Управленческий учет в малом би знесе - 2014 год
  7. Алексей Анатольевич Гладкий. Понятный самоучитель для начинающих .1С: Бухгалтерия 8.2 - 2012 год
  8. Н. П. Кондраков. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет - 2011 год
  9. Н. А. Каморджанова, И. В. Карташова. Бухгалтерский учет - 2009 год
  10. С.М. Бычкова, Д. Г. Бадмаева. Бухгалтерский финансовый учет - 2008 год
  11. Светлана Михайловна Бычкова, Надежда Николаевна Макарова. Бухгалтерское дело - 2008 год
  12. С. М. Бычкова, Д. Г. Бадмаева. Бухгалтерский финансовый учет - 2008 год
  13. Светлана Бычкова. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве - 2008 год
  14. С. М. Бычкова, Д. Г. Бадмаева. Бухгалтерский финансовый учет - 2008 год
  15. Елена Николаевна Кабкова. Шпаргалка по бухгалтерскому учету - 2008 год
  16. А.Е.Суглобое, Б.Т. Жарылгасова. Бухгалтерский учет и аудит - 2007 год
  17. Д.А. Ендовицкий, Р.Р. Рахматулина. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии - 2007 год
  18. В.И. Макарьева. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. Для бухгалтера и руководителя - 2007 год
  19. Н.С. Стражева, А.В. Стражев. Бухгалтерский учёт - 2004 год
  20. В. В. Журавлев, Н. Т. Савруков. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций - 2001 год