Организация внутреннего контроля

Эффективное осуществление регулирующей функции государства в экономической сфере предполагает предупреждение, выявление и пресече-ние финансовых правонарушений. Наличие хорошо отлаженной, действен-ной системы государственного финансового контроля является необходи-мым условием существования сильного демократического государства и важным фактором государственного строительства.
Субъектами внутреннего государственного финансового контроля яв-ляются органы исполнительной власти, наделённые соответствующими контрольными полномочиями. Это могут быть как специализированные органы, наделённые исключительными контрольными полномочиями, так и органы исполнительной власти, на которые возложены контрольные полномочия в дополнение к иным функциям. К числу таких органов отно-сятся: Комитет финансового контроля Министерства финансов РК, Казна-чейство, таможенные, налоговые и иные органы. Хотя организационно и юридически такие органы могут быть и не подчинены органам — объектам проверок и не входить в их состав, тем не менее, и органы внутреннего государственного финансового контроля, и органы — объекты их проверок входят в систему исполнительной власти и, в конечном счёте, подчинены высшему органу исполнительной власти.
Объектом внутреннего государственного финансового контроля явля-ются исключительно государственные финансы и имущество, их учёт, использование и обращение.
Органы внутреннего контроля проводят контроль по утвержденному на соответствующий финансовый год плану контрольных мероприятий, включающему наименование объекта, масштаб и вид контроля.
Планирование контрольных мероприятий осуществляется на принципах независимости и объективности при выборе объекта контроля, предус-мотренных Кодексом. Планирование комплексного контроля осуществля-ется на основе периодичности, определенной Кодексом.
Планирование тематического контроля осуществляется на основе ини-циативных вопросов, поручений и запросов соответствующих представи-тельных и исполнительных органов и по другим основаниям.?
Планирование контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан о государственных закупках осуществляется на основе пе-риодичности, определенной законодательством Республики Казахстан о государственных закупках.
План контрольных мероприятий служб внутреннего контроля утверж-дается до 1 декабря года, предшествующего планируемому году.
План контрольных мероприятий уполномоченного органа утверждается до 15 декабря года, предшествующего планируемому году.
План контрольных мероприятий, а также его изменения и (или) допол-нения утверждаются руководителем уполномоченного органа или его тер-риториального подразделения, руководителем государственного органа, в котором создана служба внутреннего контроля.
В целях проведения контроля органы внутреннего контроля осуществ-ляют обмен информацией о планах и проведенных контрольных мероприя-тиях на основе письменного запроса, в котором должны быть предусмот-рены сроки обмена информацией.
Внеплановый контроль уполномоченным органом проводится по пору-чениям Президента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан, уполномоченных на то государственных органов, в том числе в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о государственных закупках, депутатскими запросами.
В пределах компетенции Комитет выполняет следующие реализацион-ные и контрольные функции в сфере внутреннего финансового контроля и государственных закупок, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и финансовой отчетности:
• контроль за соблюдением объектами контроля бюджетного законо-дательства, законодательства о государственных закупках и других нор-мативных правовых актов РК при использовании средств республиканского и местных бюджетов; соблюдения условий и процедур предоставления бюджетных кредитов, софинансирования концессионных проектов, государственных гарантий и поручительств государства, связанных гран
тов и активов государства, а также за достоверностью и правильностью ведения объектами контроля учета и отчетности;
• работа со службами внутреннего контроля центральных государст-венных и местных исполнительных органов, а именно: контроль за соблю-дением работниками служб стандартов государственного финансового контроля, осуществление методической помощи и координация их деятель-ности, организация повышения квалификации, а также разработка и утверж-дение типовых квалификационных требований работников этих служб;
• лицензирование, аккредитация, мониторинг и контроль за соблюде-нием законодательства в сфере аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Комитет финансового контроля является ведомством Министерства финансов Республики Казахстан, и осуществляет функции Уполномочен-ного Правительством РК органа по внутреннему государственному фи-нансовому контролю.
Комитет финансового контроля МФ РК имеет следующие полномочия:
• осуществляет контроль на соответствие использования средств рес-публиканского и местных бюджетов законодательству Республики Казах-стан;
• осуществляет контроль за достоверностью и правильностью ведения объектами контроля учета и отчетности;
• осуществляет контроль соблюдения законодательства Республики Казахстан о государственных закупках;
• осуществляет контроль соблюдения условий и процедур предостав-ления бюджетных кредитов, софинансирования концессионных проектов, государственных гарантий и поручительств государства, связанных грантов и активов государства;
• в пределах своей компетенции осуществляет контроль за деятельно-стью объектов контроля по вопросам, касающимся полноты и своевремен-ности внесения неналоговых поступлений в республиканский и местные бюджеты;
• осуществляет контроль за формированием и использованием госу-дарственными учреждениями денег от реализации товаров (работ, услуг), остающихся в их распоряжении;
• принимает меры по выявлению, пресечению и недопущению наруше-ний при использовании средств республиканского и местных бюджетов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
• осуществляет контроль за исполнением представлений, направляемых объектам контроля, и решений, принятых по итогам результатов контроля;
• запрашивает и получает в установленный им срок от объектов конт-роля необходимые документы, справки, устные и письменные объяснения по вопросам, связанным с проведением контроля;
• беспрепятственно знакомится с документацией объектов контроля, относящейся к вопросам контрольного мероприятия, с учетом соблюдения
режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой зако-ном тайны;
• привлекает к проведению контроля соответствующих специалистов государственных органов и при необходимости аудиторские организации и экспертов с оплатой их услуг в пределах выделенных на эти цели средств из республиканского бюджета;
• осуществляет контроль за соблюдением стандартов государственного финансового контроля службами внутреннего контроля;
• осуществляет методическую помощь службам внутреннего контроля, координирует их деятельность, организует подготовку и повышение квалификации работников служб внутреннего контроля;
• разрабатывает и утверждает типовые квалификационные требования для работников служб внутреннего контроля;
• представляет в Правительство Республики Казахстан отчеты о ре-зультатах проведенных контрольных мероприятий;
• направляет иски в суд в целях обеспечения возмещения в бюджет выявленных сумм нарушений по результатам контроля;
Функции службы внутреннего контроля:
• осуществляет внутренний контроль по направлениям деятельности государственного органа с целью повышения качества и производитель-ности его работы;
• проводит оценку функционирования системы управления в государ-ственном органе, его территориальных подразделениях и подведомственных организациях, предоставляет рекомендации первому руководителю государственного органа по ее улучшению;?
• осуществляет проверку соблюдения государственным органом бюд-жетного и иного законодательства Республики Казахстан;
• осуществляет контроль реализации стратегического и операционного планов государственного органа, оценку результатов;
• осуществляет контроль за достоверностью и правильностью ведения государственным органом учета и отчетности;
• принимает меры по выявлению, пресечению и недопущению наруше-ний при использовании средств республиканского и (или) местных бюдже-тов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
• осуществляет контроль за исполнением представлений, направляемых объектам контроля, и решений, принятых по итогам результатов контроля;
• запрашивает и получает в установленный им срок от объектов конт-роля необходимые документы, справки, устные и письменные объяснения по вопросам, связанным с проведением контроля;
• беспрепятственно знакомится с документацией объектов контроля, относящейся к вопросам контрольного мероприятия, с учетом соблюдения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой зако-ном тайны и др.;
Служба внутреннего контроля представляет руководителю государ-ственного органа отчеты о результатах контроля и рекомендации по улуч-шению внутренних процедур, правил, процессов в государственном органе в целях повышения эффективности его работы, достижения прямых и конечных результатов его деятельности.
Служба внутреннего контроля организационно независима от других структурных подразделений, подчинена и подотчетна только первому ру-ководителю государственного органа.
Службы внутреннего контроля исполнительных органов, финансируе-мых из областного бюджета, осуществляют внутренний государственный финансовый контроль в исполнительных органах, финансируемых из об-ластного бюджета, и соответствующих исполнительных органах, финан-сируемых из бюджета района (города областного значения).
Полномочиями комитета казначейства МФ РК в сфере внутреннего финансового контроля являются:
• проверка денежных документов, регистров, бухгалтерского учета, отчётов, планов, смет и иных документов, связанных с заключением, перечислением и использованием средств государственного бюджета;
• получение от финансово-кредитных учреждений — справки о состоянии счетов предприятий и учреждений, использование средств государственного бюджета и государственных внебюджетных фондов;
• право требования от руководителей и других должностных лиц про-веряемых органов — установление, выявление, нарушений в порядке ис-полнения бюджета;
• предъявлять санкции — приостанавливать операции по счетам конт-рольных предприятий и учреждений в случае не предоставления в органы государственного казначейства финансовой документации, связанной с использованием средств государственного бюджета и государственных внебюджетных фондов;
• право изъятия — на основе письменного постановления должностных лиц казначейства данные, свидетельствующие о нарушении финансовой дисциплины;
• взыскивать в бесспорном порядке бюджетные средства используемые не по целевому назначению с наложением штрафа в размере действующей ставки рефинансирования Национального Банка.
В связи с повышением роли налогов в доходах государства при рыноч-ных условиях экономики стало необходимым придание органам налоговой службы особого статуса.
Главная задача налоговых органовобеспечение строгого контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей. Налоговые органы имеют право в соответствии с налоговым законодательством проверять любые денежные документы у юридических и физических лиц, включая совместные предприятия, иностранных граждан и лиц без гражданства; получать от них необходимые справки и сведения; контролировать соблюдение хозяй-ствующими субъектами налогового законодательства и правильность ис-числения налогов; обследовать любые используемые для извлечения дохо-дов производственные, складские и торговые помещения; применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих документов и приостановление операций по счетам в банке, иначе наложить арест. Налоговики имеют право наложения административных штрафов и принудительного взыскания не-доимок по налогам в бюджет.
Для обеспечения экономической безопасности государства и укрепления государственной дисциплины в области финансовой дисциплины, созданы органы по борьбе с экономическими и коррупционными преступлениями (финансовой полиции), выполняющие следующие задачи:
- выявление, предупреждение и пресечение финансовых преступлений и правонарушений;
- защиту сотрудников налоговых органов от противоправных посяга-тельств при исполнении ими служебных обязанностей;
- предупреждение, выявление и пресечение коррупции в государствен-ных органах и службах налоговых органов и других юридических и физи-ческих лиц.
Особая роль в осуществлении внутреннего финансового контроля при-надлежит Национальному банку РК, где осуществляется надзор за ком-мерческими банками и другими финансовыми организациями и учрежде-ниями. В рамках государственного внутреннего финансового контроля Национальный банк РК осуществляет контроль за целевым и эффективным использованием государственных финансовых ресурсов, полученных участниками финансового рынка в рамках реализуемых государственных программ.
Ключевые понятия: служба внутреннего контроля, депутатский запрос, аудиторская деятельность, налоговые органы, арест, финансовый рынок, ставка рефинансирования.
<< | >>
Источник: С.М. Омирбаев. Государственный бюджет. 2011

Еще по теме Организация внутреннего контроля:

  1. Оценка рисков и системы внутреннего контроля организации клиента
  2. Оценка аудиторского риска и системы внутреннего контроля у субъектов, использующих обслуживающие организации
  3. Организация как самостоятельная автономная система. Внутренняя среда организации. Подходы к типологии организаций
  4. Система внутреннего контроля
  5. Оценка системы внутреннего контроля
  6. Внутренний контроль качества аудита
  7. Оценка рисков и внутренний контроль
  8. Изучение и оценка системы внутреннего контроля клиента
  9. Элементы внутреннего контроля
  10. Системы и методы внутреннего инвестиционного контроля
  11. Аудиторский риск и система внутреннего контроля
  12. Должностные инструкции сотрудников отдела внутреннего контроля
  13. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
  14. 6.5. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
  15. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
  16. Органы внутренних дел в системе органов налогового контроля
  17. Оценки риска и внутренний контроль
  18. Оценка системы внутреннего контроля
  19. Система внутреннего контроля (свк) и бухгалтерского учета и ее связь с аудиторским риском
  20. Внешний и внутренний контроль финансовой деятельности страховой компании.