Право на несколько вычетов

Если работник претендует на несколько стандартных вычетов (3000, 500 и 400 руб.), ему предоставляют только один, но максимальный из них. При этом вычет на детей в размере 600 руб. предоставляют независимо от того, есть ли другие вычеты.
Пример.
Работник ООО "Пассив" Иванов принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Республике Афганистан. Кроме того, он содержит 15-летнего сына. Месячный оклад Иванова — 6000 руб.
Из положенных Иванову вычетов (3000, 500 и 400 руб.) надо выбрать наибольший, то есть 3000 руб. Помимо этого работнику предоставляется налоговый вычет в размере 600 руб. на содержание ребенка.
Доход Иванова превысит 40 000 руб. в июле:
6000 руб. x 7 мес. = 42 000 руб.
Следовательно, начиная с этого месяца вычет на ребенка в размере 600 руб. ему больше не предоставляется. С января по июнь Иванов имеет право ежемесячно получать вычеты в сумме:
3000 + 600 = 3600 руб.
Ежемесячно Иванов будет платить налог с 2400 руб. (6000 — 3600).
Начиная с июля работник сможет ежемесячно получать только один вычет — 3000 руб. С этого времени ежемесячный доход Иванова, облагаемый налогом, составит:
6000 — 3000 = 3000 руб.
Иногда сумма вычетов оказывается больше, чем сам доход. Например, за март работнику начислили зарплату 1400 руб., а сумма вычетов составила 1600 руб. (400 руб. + 600 руб. x 2). Спрашивается, можно ли остаток мартовского вычета в 200 руб. (1400 — 1600) добавить к вычетам в апреле?
Или другая ситуация. Несколько месяцев работник не получал зарплату: находился в отпуске за свой счет, по уходу за ребенком или попросту нигде не работал. Имеет ли он право получить стандартный вычет за этот период?
По данному поводу налоговые чиновники высказывались неоднократно.
И всякий раз их позиция была такой: стандартные налоговые вычеты предоставляются за все месяцы подряд, включая и те, в которых у работника не было дохода. Об этом, например, говорится в Письме УМНС России по г. Москве от 16 января 2002 г. N 27-08н/02277. По мнению московских налоговиков, остаток неиспользованного вычета можно переносить на следующий месяц.
Однако Минфин России в своем Письме от 7 октября 2004 г. N 03-05-01-04/41 заявил, что стандартный вычет нельзя накапливать и суммировать нарастающим итогом, если в отдельные месяцы у работника не было налоговой базы (дохода, с которого берется налог).
Очевидно, что такие выводы не стыкуются с Налоговым кодексом. Право на вычеты возникает у работника ежемесячно в течение всего налогового периода. А он равен календарному году (ст. 216 НК РФ). И если в каком-то месяце у работника не было дохода, то налоговый период это не прерывает. Значит, и вычеты сотрудник тоже должен получить за время своего отсутствия на работе. Ведь они предусмотрены за каждый месяц налогового периода, а не за отработанные месяцы.
Если фирма по какой-то причине не предоставила работнику вычеты, значит, налог на доходы он переплатил. Поэтому сотрудник может вернуть свои деньги. Сделать это позволяет п. 4 ст. 218 Налогового кодекса. Там сказано, что если человек не воспользовался правом на вычет, то он может обратиться в инспекцию по месту жительства, когда закончится год. Он должен написать заявление о перерасчете налоговой базы. К заявлению надо приложить декларацию о доходах и справку по форме N 2-НДФЛ.
<< | >>
Источник: А.В.Петров. Зарплатные налоги: Все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. 2007

Еще по теме Право на несколько вычетов:

  1. исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; – исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных; – имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем; – исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров; – исключительное право патентообладателя на селекционные достижения; – деловая репутация организации; – организационные расходы
  2. В соответствии с российским законодательством право собственности предполагает право владения, распоряжения и использования объектов недвижимости в целях и пределах, не нарушающих права собственников, а также соблюдение ограничений (сервитутов)
  3. Налоговые вычеты
  4. Налоговые вычеты
  5. Налоговые вычеты (статьи 218-221 НК РФ)
  6. Профессиональные налоговые вычеты
  7. Стандартные налоговые вычеты
  8. Вычет 500 рублей
  9. Вычет 600 рублей
  10. Как оформить вычеты
  11. Налоговые вычеты
  12. Налоговые вычеты и порядок их применения
  13. Вычет 400 рублей
  14. Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию выпуска ценных бумаг, средств массовой информации, за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц, за получение ресурса нумерации
  15. Вычет 3000 рублей