Этапы создания отдела внутреннего аудита

Приведенное ниже описание процесса организации отдела внутреннего аудита не включает в себя сведения о поиске и приеме на работу начальника службы внутреннего аудита. Эти операции в случае необходимости могут быть выполнены, например, на этапе планирования, с тем чтобы будущий начальник принимал участие в процессе формирования своего отдела.
Возможен и другой вариант: сделать один или несколько шагов на пути к созданию отдела, чтобы получить более ясное представление о знаниях, опыте и квалификации, какие должен иметь его потенциальный начальник. Опыт свидетельствует, что решение о начальнике отдела внутреннего аудита лучше принимать после завершения работы над положением об отделе, которое будет служить основой его деятельности.
В процессе создания отдел внутреннего аудита проходит несколько этапов.
I этап — разработка положения об отделе
Под внутренним аудитом подразумевается проведение независимого анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Так как работа отдела внутреннего аудита представляет собой оказание услуг руководству всех уровней и совету директоров организации, полномочия и обязанности отдела должны быть определены высшим руководством либо советом директоров.
Положение об отделе внутреннего аудита должно четко устанавливать диапазон и границы обязанностей и полномочий отдела и утверждаться как высшим руководством, так и советом директоров. Положение независимо от его формы (краткое или развернутое) и характера (конкретное или общее) должно содержать информацию о назначении отдела. Как правило, положение об отделе включает в себя следующие пункты:
¦ обязанности отдела внутреннего аудита;
¦ цели, поставленные в рамках этих обязанностей, для всей организации;
¦ полномочия сотрудников отдела внутреннего аудита для достижения этих целей;
¦ сведения об организационной структуре отдела;
¦ подотчетность и соответствующие требования. Исключительно важно позаботиться об обеспечении независимости службы внутреннего аудита. Внутренний аудитор не должен подчи-няться контрольно-ревизионным органам самого предприятия, рабо-тать под их контролем. Он должен соблюдать стандарты профессио-нального аудиторского объединения (ассоциации), подчиняться только высшему руководству в лице председателя правления, совета директоров, президента компании. Известны случаи, когда на этапе создания отдела внутреннего аудита организации требование независимости этой службы игнорировалось. Это приводило к дублированию работы контролирующих групп, потере квалификации сотрудников отдела и в дальнейшем к расформированию этого подразделения.
Так, в одной из крупных холдинговых компаний было создано управление внутреннего аудита, которое подчинялось вице-президенту компании. В структуре управления работал отдел планирования и контроля, осуществляющий постоянный мониторинг структуры доходов и расходов организации и позволяющий руководителям подразделений принимать управленческие решения в минимальные сроки. Руководители некоторых управлений (ценных бумаг, проектного финансирования и др.) стали использовать новые схемы и модели, позволяющие с большей отдачей вкладывать деньги. В связи с этим усложнился учет сделок, в результате чего через некоторое время управление было переподчинено главному бухгалтеру компании.
Это привело к тому, что на всех сотрудников управления внут-реннего аудита были возложены обязанности по осуществлению ревизий, подготовке хозяйственных договоров и разработке мероприятий по минимизации учетных процедур. Спустя какое-то время это управление вообще было расформировано, так как, по мнению главного бухгалтера, усложняло ведение учета в компании. Вместо того чтобы повышать профессионализм и квалификацию бухгалтеров и искать способы отражения операций по сложным сделкам, было решено отказаться от ежедневного анализа деятельности подразделений и тем самым лишить компанию развития.
II этап — подготовка стратегического плана
Стратегический план отдела внутреннего аудита необходим для определения задач по достижению его главной цели.
В этом отноше-нии нет никаких отличий от любого другого стратегического плана, который направляет деятельность остальных отделов в организации. Единственное отличие — проведение внутреннего аудита не является стратегической задачей организации. Это услуга, оказываемая руководству экономического субъекта и способствующая достижению целей организации. Исходя из этого стратегический план отдела внутреннего аудита должен разрабатываться с учетом изменений, прогнозируемых на ближайшие три—пять лет, а также с их вероятным воздействием на способность организации добиться поставленных целей.
Стратегический план отдела внутреннего аудита должен содер-жать ответы на следующие вопросы:
¦ какие основные изменения планирует руководство организации в ее деятельности, в экономике;
¦ предполагается ли изменение цели и структуры организации; Если да, то на что это может повлиять;
¦ ожидаются ли изменения на рынках, где действует организа-ция? Если да, то какие: в отношении конкурентов, предлагаемых продуктов (услуг) или решений по ценообразованию и затратам;
¦ каковы будут внешние и внутренние последствия технологических изменений для организации?
III этап — разработка первичного плана
После того как полномочия и обязанности работников службы внутреннего аудита определены, а стратегический план разработан, создается первичный план аудита. Для определения областей деятель-ности, которые должны подвергаться аудиту, и объема усилий, которые должны быть затрачены на каждую из этих областей, обычно создается модель оценки рисков и проводится анализ вероятности убытков.
IV этап — определение штата
Разрабатывая организационную структуру службы внутреннего аудита, необходимо провести оценку опыта и квалификации будущих его сотрудников.
Залогом успешной деятельности является оптимальное соотно-шение опыта, знаний, профессиональной аудиторской компетентности и технических навыков, необходимых для выполнения планов аудита. Штатным расписанием рекомендуется утвердить три-четыре должности, определяющие вертикальную иерархию отдела. Особое внимание следует уделить разработке должностных инструкций сотрудников.
V этап — создание структуры отчетности
Выполняя свои обязанности, работники отдела внутреннего аудита должны учитывать потребности различных групп пользователей: общего собрания акционеров (учредителей, участников); совета директоров или правления; высшего руководства; оперативного руководства; независимых аудиторских фирм; государственных или законодательных органов.
Чтобы удовлетворить потребности каждой группы, службе внут-реннего аудита необходимо разработать систему отчетности и структуру передачи информации.
VI этап — принятие профессиональных стандартов
На этом этапе отдел внутреннего аудита должен определить главные направления и правила, которых он будет придерживаться в процессе работы. Руководство, совет директоров и внутренние аудиторы сами должны установить высокие стандарты независимости, объективности, профессионализма, объем работ и методы их исполнения, а также принципы управления отделом.
VII этап — сотрудничество с независимой аудиторской фирмой
Одним из важнейших факторов, определяющих успешность работы отдела внутреннего аудита, является степень согласованности и сотрудничества с независимыми аудиторами групп пользователей информации. С точки зрения совета директоров и высшего руковод-ства предприятия объединенные аудиторские усилия, в частности встречи, являются гораздо более эффективными, нежели разрозненные. Во время таких встреч необходимо: проанализировать предыдущие шаги; обсудить текущие и будущие планы; оговорить проблемы, на которых следует сосредоточиться аудиторам; распределить и скоординировать аудиторскую работу; оценить результаты работы независимых аудиторов и дать рекомендации на перспективу.
<< | >>
Источник: Э. А. Сиротенко. Внутрифирменные стандарты аудита. 2005

Еще по теме Этапы создания отдела внутреннего аудита:

  1. Примерное положение об отделе внутреннего аудита
  2. Юрий Леонидович Мороз придумал Школу Своего Дела. Имея четырнадцатилетний опыт предпринимательской деятельности, создав за это время более тридцати организаций, и тщательно проанализировав все этапы создания и развития как организации, так и (в первую очередь) этапы внутреннего развития самого предпринимателя, он разработал не имеющую аналогов систему подготовки предпринимателей
  3. Должностные инструкции сотрудников отдела внутреннего контроля
  4. Этапы создания рекламы
  5. Этапы создания системы эффективного управления продажами
  6. Особенности и этапы создания предприятий с зарубежными партнерами в России
  7. Основные этапы создания системы интернет-торговли
  8. Этапы развития аудита и его роль в условиях рыночной экономики
  9. Оценка внутреннего аудита
  10. Внутренний аудит
  11. 8.5. Изучение и использование внутреннего аудита
  12. Понятие и роль внутреннего аудита
  13. Использование работы внутреннего аудита
  14. Взаимоотношения отдела внутрифирменного аудита с другими подразделениями фирмы