Что принимает во внимание аудитор, а что-клиент

Когда администршщя компании разрабатывает систему внутрихозяйственного контроля, ее, наверняка, будут волновать некоторые из тех же аспектов, которые могут волновать и аудитора при ее оценке. Кроме того, администрация в этом случае может принимать во внимание и некоторые.другие или дополнительные аспекты.
В данном разделе настоящей главы мы поговорим о том, что принимает в расчет в этом случае администрация компании, а чтоаудитор.
АСПЕКТЫ, ПРИНИМАЕМЫЕ ВО ВНИМАНИЕ КЛИЕНТОМ. Любая компания создает систему внутрихозяйственного контроля, чтобы она помогла ей в достижении поставленных перед нею целей.
Такая система состоит из большого количества конкретных методик и процедур, разработанных дтя того, чтобы администрация компании была до известной степени уверена, что определяемые ею цели компании будут успешно достигнуты. Эти методики и процедуры часто называют контрольными моментами. Все вместе они образуют структуру внутрихозяйственного контроля компании.
Системы контроля должны быть рентабельными. Типы контроля выбирают га основе сравнения связанных с ними издержек с выгодой, ожидаемой от их применения. Одно из преимуществ (но конечно же, не самых важных), получаемых админипр.Анигй в этом случае, заключается в шм, что аудит обойдется администрации в меньшую сумму, если администрация посчитает систему внутрихозяйственного контроля хорошей (или даже отличной) и опрелетпп, что риск контроля невелик.
При разработке эффективной системы внутрихозяйственного контроля администрация обычно преследует пять целей, охарактеризованных ниже.
Обеспечение надежной информацией. Для успешного руководства деятельностью компании администрации необходимо иметь в своем распоряжении надежную информацию. Для принятия управленческих решений используется большой объем самой разнообразной информации. Например, для правильного выбора цены реализации продуктов используется информация о себестоимости их изготовления.
Обеспечение сохранности активов и документов компании. Бх™ материальные активы компании не будут защищены адекватной системой контроля, то они могут быть расхищены, использованы в неподобающих целях или же случайно уничтожены. То же справедливо и по отношению к неосязаемым активам (таким, как дебиторская задолженность), важным документам (конфиденциальные правительственные контракты) и регистрам (Главная книга и журналы). Защита некоторых определенных активов и регистров приобрела особо важное значение в связи с появлением компьютерных систем. Большие объемы информации, хранящиеся на компьютерных носителях, могут быть уничтожены, если не принять должных мер к обеспечению их сохранности.
Обеспечение эффективности хозяйственной деятельности. Контрольные моменты внутрихозяйственной системы необходимы, чтобы можно было избежать бесполезного дублирования и непроизводительных затрат во всех областях ее функционирования; они должны также предотвратить и неэсрфективное жтюльзование всех прочих ресурсов.
Иногда могут возникать противоречия между обеспечением эффективности хозяйственной деятельности и необходимостью сохранить активы и регистры, а также предоставлением надежной информации. Выполнение этих двух задач влечет за собой определенные расходы, а в тех случаях, когда затраты на осуществление этих мероприятий превосходят прибыль, которая может быть получена в результате их проведения, сами эти мероприятия могут оказаться неэффективными с точки зрения хозяйственной деятельности.
Обеспечение соответствия предписанным учетным принципам.
Для выполнения задач компании администрация устанавливает определенные методики и правила. Система внутрихозяйственного контроля должна обеспечить необходимую степень уверенности в том, что работники компании следуют этим методикам и правилам.
Обеспечение выполнения положений закона о зарубежной коррупции 1977 г. Все компании, попадающие в сферу действия Акта о фондовой торговле 1934 г., должны иметь "удовлетворительную систему бухгалтерского учета". Это требование не было определено законом 1977 г., который стал поправкой к Акту о фондовой торговле, но в нем разработана система, позволяющая подготовить надежную внешнюю финансовую отчетность и препятствующая возникновению неучтенных фондов и взяток.
Наказание за нарушение этого акта строгое: наложение крупных штрафов на руководящих работников компании и их возможное тюремное заключение. SEC возбудила целый ряд административных и судебных разбирательств в рамках этого закона. Этот закон делает наличие удовлетворительной системы внутрихозяйственного контроля задачей номер один для ггубличных (открытых) компаний.
МОМЕНТЫ, ПРИНИМАЕМЫЕ В РАСЧЕТ АУДИТОРОМ Изучение системы внутрихозяйственного контроля клиента и вытекающая из этого оценка риска контроля важны для аудиторов; они специально включены в общепринятые стандарты аудита. Второй стандарт работы на объекте гласит:
- Аудитор должен разбираться в системе внутрихозяйственного контроля
достаточно для того, чтобы спланировать аудит и определить характер,
временные рамки и объем необходимых проверок.
Надежная информация и обеспечение сохранности активов и регистров. Чтобы удовлетворить требованиям второго стандарта работы на объекте, аудитор интересуется прежде всего теми контрольными моментами, которые имеют отношение к первым двум аспектам, интересующим администрацию в системе внутрихозяйственного контроля: надежностью данных и защитой активов и регистров. Это то, что оказывает непосредственное влияние на финансовую отчетность и связанные с ней утверждения и, следовательно, на конкретные цели деятельности аудитора. Финансовая отчетность вряд ли будет соответствовать общепринятым бухгалтерским стандартам, если контрольные моменты, касающиеся надежности финансовой информации, обеспечения сохранности активов и регистров, неадекватны. С другой стороны, финансовая отчетность может быть объективной, даже если эти применяемые контрольные моменты не обеспечивают зсрфективности ее деятельности, а работники компании не выполняют некоторые из предписанных им правил.
Аудитору следует обращать особое внимание на контрольные моменты, которые имеют отношение к надежности данных, предназначенных для целей внешней отчетности. Однако не следует полностью игнорировать и контрольные документы, относящиеся к внутренней управленческой информации для администрации компании (например, бюджеты, отчеты об зсрфективности ее деятельности и др.). Информация такого родаважный источник свидетельств, рассмотрение которых часто позволяет аудитору принять решение об объективности финансовой отчетности. Если контрольные аспекты во внутрихозяйственной отчетности признаются аудитором неадекватными, то ценность этой отчетности как источника свидетельств понижается.
<< | >>
Источник: Э.А. Аренс Дж.К. Лообек. Аудит. 2001

Еще по теме Что принимает во внимание аудитор, а что-клиент:

  1. Все эти навыки мало что значат без умения выстроить к себе очередь потенциальных клиентов, готовых купить у вас все, что вы им сможете продать. И даже больше
  2. 4. Многие полагают, что решения принимаются легко и безболезненно
  3. Дорогая Эшли! Я обеспокоен ситуацией в Virgin Trains и качеством сервиса, предлагаемым нашим клиентам. У нас есть совет директоров, который занимается переговорами о наших франшизах и решает более серьёзные вопросы. Когда мы только пришли в этот бизнес, то привлекли талантливых руководителей из Virgin Atlantic, которые с вниманием относились к своим подчинённым и клиентам. Каким-то образом ситуация вышлаиз-под контроля. Тони Коллинз понимает это – вчера он откровенно сказал мне, что «уровень наш
  4. Метки: внимание, что такое блог, типы блогов
  5. 5.3 . На что необходимо обратить внимание при разработке сайта
  6. На что обращать внимание при изучении сотрудников конкурента
  7. Рост 01 показывает, что конфликт между «быками» и «медведями» разгорается и подтверждает существующий тренд. Рост 01 во время подъёма показывает, что к открытым позициям можно безопасно добавить (А и D). Слабое изменение неудовлетворённого спроса показывает, что на рынок приходит меньше неудачников, что сильный тренд близится к концу и что пора извлекать прибыль или ужесточить остановки (В и Е). Падение неудовлетворённого спроса показывает, что неудачники уходят с рынка расплачиваясь с победител
  8. Метки: внимание, репутация, что такое блог, типы блогов, сообщества
  9. Метки: внимание, репутация, что такое блог, типы блогов
  10. ЧТО НА САМОМ ДЕЛЕ ПОКУПАЮТ КЛИЕНТЫ
  11. Главное внимание нужно уделять чистой прибыли. В про­тивном случае вы можете обнаружить, что работаете впу­стую